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財政部公告CFC新制所稱低稅負國家或地區參考名單
CFC反避稅制度將自112年度施行，財政部於111年12月13日依照依所得稅法第43條之3第2項、所得基本稅額條例第12條之1第2項、營利事業認列受控外國企業所得適用辦法第4條及個人計算受控外國企業所得適用辦法第4條之規定（下合稱「CFC相關規法令」），公布CFC新制所稱低稅負國家或地區參考名單（下稱「參考名單」），
低稅負國家或地區之判斷標準
依照CFC相關法令之規定，若該國家或地區（一）營利事業所得稅或實質類似租稅，其法定稅率未逾所得稅法第5條第5項第2款所定稅率之百分之七十；或（二）僅就境內來源所得課稅，境外來源所得不課稅或於實際匯回始計入課稅，則該國家或地區即為CFC相關法令所稱之低稅負國家或地區。此次財政部於參考名單中彙整可能於上開CFC相關法令適用下被認定為受控外國企業制度中所稱低稅負國家或地區之列表。
參考名單所列之國家或地區
依照參考名單，可能因該國家或地區所徵收之營利事業所得稅或實質類似租稅，其法定稅率未逾所得稅法第5條第5項第2款所定稅率之百分之七十而被認定為低稅負國家或地區的名單如下：
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中文國家名稱
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英文國家名稱
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中文國家名稱
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英文國家名稱
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安吉拉
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Anguilla
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澳門
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Macao
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巴貝多
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Barbados
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安道爾侯國
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Principality of Andorra
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百慕達
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Bermuda
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列支敦斯登侯國
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Principality of Liechtenstein
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荷蘭加勒比區
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Bonaire, Sint
Eustatius and Saba
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保加利亞共和國
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Republic of Bulgaria
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波士尼亞與赫塞哥維納
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Bosnia and Herzegovina
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賽普勒斯共和國
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Republic of Cyprus
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英屬維京群島
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British Virgin Islands
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科索沃共和國
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Republic of Kosovo
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開曼群島
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Cayman Islands
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摩爾多瓦共和國
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Republic of Moldova
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巴哈馬
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Commonwealth of The Bahamas
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北馬其頓共和國
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Republic of North Macedonia
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東帝汶民主共和國
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Democratic Republic of Timor-Leste
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帛琉共和國
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Republic of Palau
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格恩西島
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Guernsey
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巴拉圭共和國
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Republic of Paraguay
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匈牙利
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Hungary
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馬紹爾群島共和國
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Republic of the Marshall Islands
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曼島
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Isle of Man
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萬那杜共和國
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Republic of Vanuatu
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澤西
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Jersey
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卡達
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State of Qatar
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巴林王國
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Kingdom of Bahrain
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土克凱可群島
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Turks and Caicos Islands
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吉爾吉斯共和國
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Kyrgyz Republic
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依照參考名單，可能因該國家或地區僅就境內來源所得課稅，境外來源所得不課稅或於實際匯回始計入課稅而被認定為低稅負國家或地區的名單如下：
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中文國家名稱
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英文國家名稱
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中文國家名稱
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英文國家名稱
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貝里斯
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Belize
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吉布地共和國
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Republic of Djibouti
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汶萊和平之國
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Brunei Darussalam
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薩爾瓦多共和國
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Republic of El Salvador
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古拉索
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Curacao
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瓜地馬拉共和國
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Republic of Guatemala
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剛果民主共和國
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DemocraticRepublic of theCongo
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幾內亞比索共和國
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Republic ofGuinea-Bissau
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密克羅尼西亞聯邦
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Federated Statesof Micronesia
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宏都拉斯共和國
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Republic ofHonduras
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法屬圭亞那
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French Guiana
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肯亞共和國
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Republic of Kenya
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法屬玻里尼西亞
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French Polynesia
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馬拉威共和國
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Republic of Malawi
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法蘭西共和國
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French Republic
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納米比亞共和國
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Republic of Namibia
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法屬南部屬地
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French Southern Territories
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諾魯共和國
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Republic of Nauru
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喬治亞
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Georgia
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尼加拉瓜共和國
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Republic of Nicaragua
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直布羅陀
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Gibraltar
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尼日共和國
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Republic of Niger
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瓜德魯普島
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Guadeloupe
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巴拿馬共和國
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Republic of Panama
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香港
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Hong Kong
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塞席爾共和國
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Republic of Seychelles
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史瓦帝尼王國
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Kingdom of Eswatini
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新加坡共和國
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Republic of Singapore
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馬來西亞
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Malaysia
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留尼旺
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Reunion
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馬丁尼克
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Martinique
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聖巴瑟米
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Saint Barthelemy
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馬約特島
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Mayotte
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法屬聖馬丁
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Saint Martin(French Part)
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新喀里多尼亞
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New Caledonia
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聖皮埃與密克隆群島
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Saint Pierre and Miquelon
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烏拉圭共和國
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Oriental Republic of Uruguay
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厄利垂亞
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State of Eritrea
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巴勒斯坦
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Palestine
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科威特
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State of Kuwait
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玻利維亞
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Plurinational State of Bolivia
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利比亞
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State of Libya
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摩納哥侯國
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Principality of
Monaco
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敘利亞阿拉伯共和國
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Syrian ArabRepublic
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波札那共和國
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Republic of Botswana
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吐瓦魯國
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Tuvalu
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查德共和國
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Republic ofChad
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阿拉伯聯合大公國
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United ArabEmirates
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哥斯大黎加共和國
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Republic ofCosta Rica
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瓦利斯群島和富圖那群島
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Wallis andFutuna
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須個案判斷是否為低稅負之國家或地區
依照CFC相關法令之規定，若該國家或地區對特定區域或特定類型企業適用特定稅率或稅制者（如參考名單中所例示之薩摩亞獨立國 (Independent State of Samoa)、愛爾蘭共和國 (Republic of Ireland) 、模里西斯共和國 (Republic of Mauritius)等），則因該等國家或地區之稅負非必然低於我國，無法以列表之方式完整呈現，而須以個案具體事實進行個別判斷是否有存在適用較低稅負之事實。
結論
CFC新制實行在即，營利事業或個人持有之關係企業是否位於CFC相關法令所稱之低稅負國家或地區將直接影響營利事業或個人是否適用CFC新制。營利事業與個人應儘早確認關係企業設立之地點是否位於低稅負國家或地區，以因應CFC新制施行後可能增加之稅捐成本。本所稅務專業小組由具有國內外律師、會計師執照之稅務專家所組成，熟悉國內與國際稅法之最新變動趨勢，且與律盟聯合會計師事務所密切合作，對於稅捐稽徵實務有深入之瞭解。如您就CFC新制有任何疑問，請不吝隨時與本所稅務專業小組聯繫。