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保險法第一百四十五條之一第二項規定之相關解釋令

張淑芬/許惟舜


金融監督管理委員會(金管會)於2019625日,以金管保財字第10804501381號令,訂定保險法第145條之12項之相關規定,重點如下:
一、為健全我國壽險業財務結構之穩健性,增強我國壽險業之清償能力,及因應未來接軌國際財務報導準則第17號「保險合約」可能之衝擊,壽險業自201911日起,應就下列未到期債務工具除列損益依名目稅率百分之二十之稅後金額提列(收回)特別盈餘公積,除剩餘到期年限無法確定者,得以十年攤銷認列外,依除列標的剩餘到期期間逐年攤銷釋出為可供分配盈餘:
(一) 會計評價方式為非按公允價值衡量之金融資產。
(二) 會計評價方式為按公允價值衡量且其變動列入其他綜合損益之金融資產。
(三) 會計評價方式為按公允價值衡量且其變動列入損益並適用覆蓋法之金融資產。
二、前點未到期債務工具得排除基金受益憑證、短期票券、權益類特別股,以及屬分紅保單或利率變動型商品區隔資產之部位。
三、1點攤銷年期之剩餘到期期間計算方式,未滿一年部分以一年計。
四、本規定之特別盈餘公積應於「人身保險業外匯價格變動準備金應注意事項」第9點提列特別盈餘公積之後提列,且累積餘額不得為負。
五、壽險業應將本特別盈餘公積當年度變動調節表與前期期末餘額及當年度新增數之未來各年度攤銷金額明細表於年度財務報告中揭露,其簽證會計師每年並應將本機制列為內部控制制度之查核範圍。壽險業之內部稽核單位每年應對本機制實施情形辦理專案查核。
六、壽險業擬就各項特別盈餘公積提列後之可供分配盈餘分配現金股利時,仍應依金管會201328日金管保財字第10202501992號函辦理。



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